一(yī)、什麽是研發費(fèi)用加計扣除研發費(fèi)用加計扣除按照稅法規定是在開(kāi)發新技術、新産品、新工(gōng)藝發生(shēng)的研究開(kāi)發費(fèi)用的實際發生(shēng)額基礎上，再加成一(yī)定比例，作爲計算應納稅所得額時的扣除數額的一(yī)種稅收優惠政策。
研發費(fèi)用計入當期損益
未形成無形資(zī)産的，允許再按其當年研發費(fèi)用實際發生(shēng)額的
75%，直接抵扣當年的應納稅所得額。研發費(fèi)用
形成無形資(zī)産的，按照該無形資(zī)産成本的
175%在稅前攤銷。除法律另有規定外(wài)，攤銷年限不得低于10年。
例如，某
高新技術企業2018年共開(kāi)發技術項目5個，2018年的稅前利潤是2000萬，技術開(kāi)發費(fèi)實際投入是800萬。問：該企業做
加計扣除前後所需要繳納的企業所得稅爲多少？
加計扣除前：該企業上一(yī)年需要繳納的企業所得稅A=利潤*稅率=2000*15%=300萬
加計扣除後：該企業上一(yī)年需要繳納的企業所得稅B=（利潤-研發費(fèi)用*75%）*稅率=（2000-800*75%）*15% =210萬
結論：做加計扣除後，企業隻需繳納210萬所得，即可節省所得稅90萬。
二、企業研發費(fèi)用加計扣除的好處（一(yī)）降低納稅基數，少納所得稅，增加淨利潤；
（二）爲認定高新技術企業持續享受政策建立基礎；
（《上海市人民政府關于加快本市高新技術企業發展的若幹意見》——滬府發〔2018〕40号）
（三）爲申報其他項目做好前期工(gōng)作準備。（例如：上海市企業技術中(zhōng)心認定）
三、研發費(fèi)用的歸集在
高新技術企業認定與研發費(fèi)用加計扣除中(zhōng)都涉及到研發費(fèi)用的歸集問題，然而不少企業并不知(zhī)道這兩個研發費(fèi)之間存在着一(yī)定的差異，在實務中(zhōng)容易将二者混淆，下(xià)面來看看它們之間有哪些差異。
四、納稅人辦理研發費(fèi)用加計扣除備案是否有時間限制？
解答：企業應當不遲于年度彙算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》和研發項目文件完成備案，并将下(xià)列資(zī)料留存備查：
1.自主、委托、合作研究開(kāi)發項目計劃書(shū)和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開(kāi)發項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開(kāi)發專門機構或項目組的編制情況和研發人員(yuán)名單；
3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開(kāi)發項目的合同；
4.從事研發活動的人員(yuán)和用于研發活動的儀器、設備、無形資(zī)産的費(fèi)用分(fēn)配說明（包括工(gōng)作使用情況記錄）；
5.集中(zhōng)研發項目研發費(fèi)決算表、集中(zhōng)研發項目費(fèi)用分(fēn)攤明細情況表和實際分(fēn)享收益比例等資(zī)料；
6.“研發支出”輔助賬；
7.企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作爲資(zī)料留存備查；
8.省稅務機關規定的其他資(zī)料。
文件依據：《國家稅務總局關于企業研究開(kāi)發費(fèi)用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97号）
歡迎長按識别下(xià)方二維碼加入紫荊知(zhī)産交流群
